L’une des qualités requises pour un chef d’entreprise est la capacité de prendre les bonnes décisions aux bons moments, et ainsi, conduire son entreprise vers la performance et la profitabilité.
Ces décisions relèvent à la fois de l’intuition et de la connaissance du marché mais aussi des indicateurs et des tableaux de bord qui sont mis à sa disposition.
Évaluer ce que possède et ce que doit son entreprise à tout moment fait partie des connaissances nécessaires à ces prises de décisions.
La représentation de ce patrimoine à un moment donné s’appelle le bilan et c’est à partir de celui-ci que sont dégagés les indicateurs et les ratios pertinents qui permettent d’apprécier la situation financière de l’entreprise
L’objectif de cet article « Indicateurs et ratios » est de montrer comment mettre en place des règles simples de gestion pour calculer ces indicateurs sans nécessairement avoir recours à des experts. Il faudra d’abord apprendre à lire facilement un bilan et comprendre comment sont calculés ces principaux indicateurs.
Sommaire
- Comprendre un bilan
- Exemple simplifié d’un bilan
- Création de la boulangerie, la SARL XY
- Bilan de la SARL XY avant l’ouverture au public
- Le bilan comptable
- L'actif
- Le passif
- L'équilibre d'un bilan
- Les autres formes du bilan et les indicateurs financiers
- Le bilan financier et ses indicateurs
- Le bilan fonctionnel et ses indicateurs
- Comparaison des bilans
- Les principaux indicateurs et ratios
- Les indicateurs de structure
- Les indicateurs financiers
- Les ratios financiers
- Les ratios de rotation
- La mise en place et le suivi des indicateurs et des ratios
- La collecte des données et la mise en place des règles de gestion
- Le classement des pièces comptables
- Le choix du logiciel de gestion commerciale et comptable
Cet article est publié en plusieurs partie.
La première partie montre, sur un exemple, comment se construit et se lit le bilan d'une entreprise.
L'image ci-dessous représente le bilan simplifié d'une entreprise.
On établit en général le bilan d’une entreprise à la fin d’un exercice comptable. Celui-ci démarre généralement le 1er janvier de l’année N pour se terminer le 31 décembre de la même année, mais cela n’est pas une obligation. Au cours de cet exercice, l’Actif, qui représente l’emploi des ressources de l’entreprise, est donc égal au Passif.
Les premières opérations à réaliser pour créer la SARL XY sont les suivantes :
Une fois la SARL inscrite, le capital déposé devient disponible pour faire fonctionner l’entreprise. La boulangerie XY, possède alors une trésorerie de 10 000 €.
Pour concrétiser leur projet, les deux entrepreneurs décident de :
Outre ces dépenses, ils devront aussi payer les droits d’enregistrement de la société qui s’élèvent à 300 € HT + 60 € de TVA = 360 €
Constatant qu’ils n’ont pas la trésorerie suffisante pour faire face à ces dépenses, les deux associés prennent un prêt bancaire de 10 000 € remboursable sur 2 ans au taux de 3% l’an :
* Vous pouvez retrouver le calcul de ces montants dans l’annexe.
Toutes les actions précédentes doivent être enregistrées dans des documents comptables dont le but est de fournir des états de synthèse appelés Bilan, Compte de résultats et Soldes intermédiaires de gestion.
Ces documents sont accompagnés de diverses annexes qui constituent les « Comptes annuels » de la société et qui devront être remis à l’Administration fiscale en fin d’exercice.
Le bilan qui fait partie des comptes annuels, est une photographie de l’entreprise à une date donnée, soit à la fin de l’exercice, soit au cours de l’exercice, et dans ce cas, on parle de bilan intermédiaire.
Comme on l’a vu en I.1, le bilan représente le patrimoine de l’entreprise à un instant t. Il se compose :
I.3 Bilan de la SARL XY avant l'ouverture au public
Dans ce paragraphe, on montre comment les actions réalisées par les deux entrepreneurs pour créer leur société peuvent être synthétisées dans un tableau qui représentera le bilan de la société avant l’ouverture de la boulangerie au public
Rappel sur le fonctionnement de la TVA.
La TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée) s’applique sur les biens et services de l’entreprise quand celle-ci est soumise à la TVA. Elle repose sur le système des déductions : chaque mois ou trimestre, l’entreprise calcule et facture la TVA exigible sur ses ventes de biens ou de prestations de services (c’est la TVA collectée) et déduit de cet impôt la TVA qui figure sur les factures fournisseurs (c’est la TVA déductible). Elle ne verse à l’Etat que la différence entre la TVA collectée et la TVA déductible. Si la TVA déductible est supérieure à la TVA collectée, l’entreprise dispose d’un crédit de TVA reportable sur les déclarations suivantes.
Certaines structures comme celles des auto-entrepreneurs peuvent être dispensées de ce mécanisme. Dans ces conditions les prix s’entendent toujours toutes taxes comprises.
Pour les autres structures, il y a deux régimes, la TVA sur les débits ou la TVA sur les encaissements. La TVA sur les débits est calculée à l’émission et à la réception des factures alors que la TVA sur les encaissements (qui en général est réservée aux sociétés de services) n’est évaluée qu’à la réception des encaissements ou à l’émission des décaissements.
En ce qui concerne la SARL XY, le régime de TVA est celui des débits.
Calcul de l'impôt TVA avant l'ouverture au public
Lors des dépenses réalisées avant l’ouverture au public de la Boulangerie, l’entreprise n’a rien facturé. Donc, la TVA collectée est nulle
Par contre elle possède un montant de TVA déductible de 2 740 € correspondant à :
• 280 € pour la caisse enregistreuse et le comptoir
• 2 000 € pour le four à pain
• 400 € pour la constitution du stock
• 60 € pour les droits d’enregistrement
Conclusion :
• TVA collectée = 0 €
• TVA déductible = 2 740 €
Ces 2 740 € passeront donc en crédit de TVA à déduire lors de la prochaine déclaration.
Calcul du solde en banque avant l'ouverture au public
Toutes les dépenses ont été payées comptant :
Le solde en banque est donc de : 10 000 – (2 000 + 1 680 + 2 400 + 360 + 500) = 3 060 €
Le Bilan de la SARL XY se présente donc ainsi :
Ce qui se lit de la façon suivante :
⚠️ A ce stade la boulangerie a une perte de 895 € due aux intérêts de l’emprunt et au premier loyer de février (500 €)
Dans ce chapitre nous avons montré comment représenter dans un tableau, sous une forme simplifiée les divers mouvements financiers réalisés par les deux entrepreneurs.
Ce tableau est une forme simplifiée du bilan de l’entreprise avant son ouverture au public.
Cette forme de représentation est bien adaptée pour rendre compte du patrimoine de l’entreprise à cet instant.
Dans ce paragraphe on liste les actions réalisées pendant le premier mois d’activité de la boulangerie puis on les présente dans un tableau qui sera le bilan de la société 1 mois après son ouverture au public.
Ce tableau, qui est le bilan au 31 mars de la boulangerie, donnera une image financière de l’entreprise.
A. Concernant les charges
B. Concernant les ventes
La société a ciblé à la fois une clientèle de comptoir, et une école
• Le CA HT est de 28 800/1,2 = 24 000 €
• La TVA collectée (20%) sur cette période est de : 24 000 * 20% = 4 800 €
* Voir en ƒ1.2 la remarque sur le taux retenu pour le calcul de la TVA
C. Calcul du stock fin de mois
Pour établir un bilan au 31 mars, la société a dû réaliser un inventaire du stock à cette date.
Le montant HT de ce stock de marchandises évalué au coût de revient, est de 1800 € HT
Le Bilan de la SARL XY a donc évolué et se présente au 31 mars de la façon suivante :
On peut alors schématiser simplement le bilan précédent de la façon suivante :
On a scindé l’actif en deux parties :
On a scindé le passif en deux parties :
Le bilan est un document qui représente le patrimoine de l’entreprise à un instant donné.
L’actif du bilan représente ce qu’elle possède et le passif ce qu’elle doit.
Le bilan fournit à une date donnée une image financière de l’entreprise.Pour bien piloter son entreprise, suivre son évolution et prévenir les risques, il est important d’établir, en plus du bilan annuel, des situations comptables intermédiaires (un bilan mensuel, trimestriel ou semestriel).
Cela passe par une organisation et la mise en place de procédures permettant d’évaluer rapidement les postes sensibles comme le stock et les créances clients.Le bilan doit être présenté à l’administration tous les ans, en fin d’exercice et sert à calculer l’impôt sur les sociétés (IS).
Dans le prochain article nous verrons plus en détail les postes d'un bilan comptable.
A partir de ces données on mettra en place des indicateurs et des ratios, c’est à dire de simples nombres, qui, suivis périodiquement, permettront d'évaluer la santé de son entreprise, de prévenir et de gérer les risques.